1、如何选择计税方式可以合规节税

为了便于大家理解，小薪带您通过几个案例来学习和了解一下！

【案例一】

小王受聘于一家生产制造公司，2019年每月领取工资13600元，个人负担三险一金2500元/月，小王向单位报送的专项附加扣除信息为：上小学的儿子一名、尚在偿还贷款的于5年前购入境内住房一套、年满60周岁的父母两名。已知小王是独生子女，所购住房为首套住房，夫妻约定女子教育和住房贷款利息全额由小王扣除。

【分析】

小王1月应预扣预缴的个人所得税＝（13600－5000－2500－1000－1000－2000）×3%＝63（元）小王2月应预扣预缴的个人所得税＝（13600×2－5000×2－2500×2－1000×2－1000×2－2000×2）×3%－63＝63（元） 

以此类推……小王全年取得的工资、薪金所得，应由任职单位合计预扣预缴个人所得税756元。

13600×12－60000－2500×12－1000×12－1000×12－2000×12=25200（元），未超过36000元，税率仍为3%，最终合计需要缴纳个人所得税756元。

假设小王2019年另取得全年一次性奖金20000元。

方法一：年终奖单独计税

20000÷12＝1666.67（元），适用3%的税率，速算扣除数为0，

应纳税额＝20000×3%＝600（元）

合计应纳个人所得税＝756＋600＝1356（元）

方法二：并入综合所得计税

13600×12－60000－2500×12－1000×12－1000×12－2000×12＋20000=45200（元），税率为10%，速算扣除数为2520元。

应纳税额合计＝45200×10%－2520＝2000（元）

结论：方法一更节税。

【案例二】

整体信息同上例，小王的收入较低， 2019年每月领取工资8000元，个人负担三险一金1500元/月，其他信息不变。专项附加扣除：子女教育1000元、住房贷款利息1000元、赡养老人2000元。

【分析】

小王1月应预扣预缴应纳税所得额＝8000－5000－1500－1000－1000－2000＝－2500（元）无需缴纳个人所得税。此后月份情况相同，小王全年取得的工资、薪金所得：8000×12－60000－1500×12－1000×12－1000×12－2000×12＝－30000（元），无需缴纳个人所得税。

假设小王2019年同样取得全年一次性奖金20000元。

方法一：年终奖单独计税

20000÷12＝31666.67（元），适用3%的税率，速算扣除数为0，

应纳税额＝20000×3%＝600（元）

合计应纳个人所得税＝600（元）

方法二：并入综合所得计税

8000×12－60000－1500×12－1000×12－1000×12－2000×12＋20000＝－10000（元），无需缴纳个人所得税。

应纳税额合计＝0（元）

结论：方法二更节税。

国家税务总局也指出，对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。如果采用单独计税，有可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。因为采取这种单独计税方式，会出现“年终奖多发1元，个税多缴上千元甚至数万元”的情况。因此发放年终奖时，需要避开“临界点”。

2、临界点

如上所说，部分人年终奖采取单独计税可能会增税，采取单独计税需避开“临界点”。 由计算得知，适用5000元/月的基本减除费用标准，以及综合所得月度税率表后，会有6个“临界点”区间，年终奖临界点前后带来的纳税变化情况参见下表。

年终奖个税临界点税额变化       单位：元

例如年终奖为36000元时，采取单独计税方式的个税为1080元。若年终奖多发1元，即36001元，那么采取单独计税方式的个税为3390元，个税多缴2310元。因此，在发放年终奖时，需避开上述“临界点”区间。

经测算,员工全年应纳税所得额≤3.6万时，并入综合所得最省税；员工全年应纳税所得额＞3.6万时，合理拆分更省税。年终奖计税方式的选择旨在掌握好两种计税方式的不同，同时结合全年个人的薪资水平（不包括年终奖）、专项附加扣除以及年终奖的具体情况来定，小薪建议大家在测算时尽量考虑周全，包括员工可能出现的升值加薪，项目奖励以及精准了解员工全年的个税扣除项目，更好的为员工筹划最佳的年终奖计税方式。

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